Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые контрольные соотношения для 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@).
С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.
Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.
Важное о сроках и правилах заполнения
В отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2022 году (расчет, совмещенный со справками о доходах сотрудников) укажите все виды вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также отразите доходы по срочным и сезонным договорам.
За 2021-й отчитывайтесь до 01.03.2022 и покажите справки 2-НДФЛ в отчете 6-НДФЛ в 2022 году как приложение №1 к годовому расчету. Ежеквартальный отчет подавайте до 30-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день (статья 6.1 НК РФ). В квартальные формы включать справки о доходах и налогах физлиц не надо.
Важно!
Теперь налогоплательщики отправляют сведения о доходах в составе годового расчета по НДФЛ (Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020). Отчитываемся по-новому уже за 2021 год. А с 01.01.2022 форма расчета по подоходному налогу опять изменилась: годовую отчетность формируем на бланке из Приказа № ЕД-7-11/845@ от 28.09.2021.
Нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2022 год
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признан налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.
Однако, если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.
Прошла камеральная проверка: дальнейшие действия юр лица
Если камеральная проверка прошла, и к форме 6 НДФЛ вопросов не было, налоговики юр лицо об этом не уведомляют. При обнаружении неточностей или возникновения спорных моментов в адрес налогового агента направляют уведомление с перечнем вопросов.
За нарушения составления отчета составляют акт камеральной проверки, где зафиксированы правонарушения. Кроме того, к юридическому лицу применяют штрафные санкции, пени (статья 101 пункт 8 НК) и указывают суммы недоплаченного в казну налога.
Штрафные санкции за нарушение законодательства в отношении представления расчета 6 НДФЛ следующие:
- При обнаружении неточностей в оформлении, штрафные санкции по 126.1 составляют 500 рублей за каждый лист, поданный с ошибкой;
- при нарушении сроков представления расчета применяются санкции в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки;
- при обнаружении недоплаты НДФЛ будет применен штраф в сумме 20% недоплаченного подоходного налога. Соответственно, на неоплаченный НДФЛ начисляется пеня по методике России за каждый календарный день просрочки.
Если действия налоговой инспекции не правомерны и организация не согласна с примененными санкциями, составляется ходатайство по акту налоговой проверки в течение 10 дней после получения уведомления.
Всё про 6‑НДФЛ: новая форма, контрольные соотношения, ставка 15 %
Отчитываться за 2021 год будем по форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Изменения в него внесены приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Они вступили в силу с 1 января 2022 года и применяются, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
Срок представления 6-НДФЛ за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года
В отличие от предыдущей формы расчета, Раздел 1 заполняется данными за последние три месяца, а Раздел 2, наоборот — нарастающим итогом с начала года. А еще в расчет добавлено Приложение № 1 — бывшая справка 2-НДФЛ, которая теперь отменена как самостоятельный отчет.
Читать статью — Подробный разбор изменений и правил заполнения 6-НДФЛ
С 2021 года по НДФЛ действует прогрессивная ставка. Ставка 13 % применяется, когда сумма налоговых баз меньше или равна 5 млн рублей. Если же сумма баз превысит ограничение, будет действовать ставка 650 тыс. рублей + 15 % с суммы превышения.
Если доход сотрудника больше 5 млн рублей, надо будет заполнять Разделы 1 и 2 по каждой ставке, которую применяли в налоговом периоде, а также указывать в них разные КБК.
Читать статью — Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается
При заполнении приложения №1 к 6-НДФЛ за 2021 год применяются коды видов доходов и вычетов, утвержденные приказом ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. С 9 ноября их перечень изменился (приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@).
Например, введены новые коды:
- 1401 — для отражения доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества;
- 1402 — для прочего недвижимого имущества.
- Появился специальный код дохода 2015 — для отражения суточных, превышающих 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ
- А для отражения социальных вычетов разделены суммы, потраченные на приобретение лекарственных препаратов — новый код 323, и уплаченные за медицинские Услуги — код 324.
- Читать статью — Какие новые коды доходов и вычетов использовать в 6-НДФЛ в 2022 году
Основные соотношения для проверки
В 2020 году контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ по-прежнему утверждены письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Далее приводим их все, но в упрощённом для понимания и использования виде.
|
Контрольное соотношение (КС) |
Если КС не выполняется |
|||
| Какая норма НК РФ возможно нарушена |
Описание нарушения |
|||
| Титульный лист 6-НДФЛ (стр. 001) | 1.1 | Дата представления | п. 1.2 ст. 126
п. 2 ст. 230 НК РФ |
Если дата представления > установленного НК РФ срока, то возможно нарушение – непредставление в установленный НК РФ срок расчета |
|
КС внутри 6-НДФЛ |
||||
| 6-НДФЛ | 1.2 | строка 020 = > строка 030 | ст. 126.1
ст. 210 ст. 23 ст. 24 НК РФ |
Если строка 020 завышена сумма налоговых вычетов |
| 6-НДФЛ | 1.3 | (строка 020 – строка 030) / 100 × строка 010 = строка 040 (с учетом соотношения 1.2). | ст. 126.1
ст. 210 ст. 23 ст. 24 НК РФ |
Если строка 020 – строка 030 / 100 × строка 010 строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма начисленного налога.
При этом, с учетом п. 6 ст. 52 К РФ, допустима погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 060 × 1 руб. × количество строк 100 |
| 6-НДФЛ | 1.4 | строка 040 > = строка 050 | ст. 126.1
ст. 227.1 ст. 23 ст. 24 НК РФ |
Если строка 040 завышена сумма фиксированного авансового платежа |
| 6-НДФЛ, КРСБ НА | 2.1 | строка 070 – строка 090 | ст. 226
ст. 23 ст. 24 НК РФ |
Если строка 070 – строка 090 > данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет |
| 6-НДФЛ, КРСБ НА | 2.2 | Дата по строке 120 > = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ) | ст. 226
ст. 23 ст. 24 НК РФ |
Если дата по строке 120 нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ |
| 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, декларация по налогу на прибыль (далее – ДНП) | 3.1 | Строка 020 по соответствующей ставке (стр. 010) = сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и строк 020 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом
Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за год |
ст. 126.1
ст. 226 ст. 226.1 ст. 230 ст. 23 ст. 24 НК РФ |
Если строка 020 по соответствующей ставке (стр. 010) суммы строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и строк 020 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам, то занижена/завышена сумма начисленного дохода |
| 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, ДНП | 3.2 | Строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам
Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за год |
ст. 126.1
ст. 226 ст. 226.1 ст. 230 ст. 23 ст. 24 НК РФ |
Если строка 025 суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам или налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов |
| 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, ДНП | 3.3 | Строка 040 по соответствующей ставке налога (стр. 010) = сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и строк 030 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам
Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за год |
ст. 126.1
ст. 226 ст. 226.1 ст. 230 ст. 23 ст. 24 НК РФ |
Если строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) суммы строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и строк 030 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога |
| 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, ДНП | 3.4 | Строка 080 = сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и строк 034 приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам | ст. 126.1
ст. 226 ст. 226.1 ст. 230 ст. 23 ст. 24 НК РФ |
Если строка 080 суммы строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам, и строк 034 приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом |
| 6-НДФЛ, 2-НДФЛ | 3.5 | Строка 060 = общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам
Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за год |
ст. 126.1
ст. 230 ст. 23 ст. 24 НК РФ |
Если строка 060 общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам, то завышено/занижено количество физлиц, получивших доход, или не в полном объеме представлены 2-НДФЛ |
| 6-НДФЛ, патент иностранца | 4.1 | строка 050 > 0 при наличии выданного уведомления на патент | ст. 126.1
ст. 226 ст. 227.1 ст. 23 ст. 24 НК РФ |
Если строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче уведомления на патент, то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей |
Какие соотношения подлежат контрольной сверке
НДФЛ-2 представляют в ИМНС после окончания календарного года. Возможность проверки контрольных соотношений есть только в годовых отчетах. Квартальные данные сверить не получится.
Расчет 2 заполняется на каждое физлицо, получившее зарплату в компании в течение календарного года. Декларация 6 заполняется по обобщенным показателям, по заработку и иным доходам, примененным вычетам, а также о НДФЛ.
Расчет 6 содержит два раздела. Контрольные цифры должны сверяться только по данным первого.
Как сверяются контрольные соотношения отчетов, если удержание НДФЛ производится по разным процентным ставкам? В расчете 6 значения по стр. с 020 по 050 относятся к определенной ставке. При этом в стр. с 060 по 090 указываются суммы всех значений, применяемых для всех процентных ставок.
Нет ли ошибок в облагаемой базе?
Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).
Сначала данный показатель сравнят с разницей цифр из двух полей формы 6-НДФЛ: стр. 110 и стр. 111.
|
стр. 110 — стр.111 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ |
Подразумевается, что база по данным РСВ должна быть меньше, чем доходы за минусом дивидендов (рис 1).
Секретные приемы налоговиков для быстрой проверки 6-НДФЛ
НДФЛ – налог, который граждане РФ платят в казну с получаемых доходов. Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия.
Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах.
До 2021 года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ.
Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании. Теперь таких формы две: к 2-НДФЛ присоединился расчет по форме 6-НДФЛ. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала.
Отличие 6-НДФЛ – консолидация в одном документе информации, касающейся НДФЛ, по физлицам, получившим любую оплату от предприятия в виде зарплаты, дивидендов и выплат по прочим договорам.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
В 2023 году работодатели должны уплатить НДФЛ с выплат работникам в следующие сроки:
|
Сроки перечисления |
Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ |
|
Строка 021 (1-й срок) |
|
|
Строка 022 (2-й срок) |
|
|
Строка 023 (3-й срок) |
|
|
Строка 024 (4-й срок) |
с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев |
Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 160 (ранее 070) равна налогу по строке 140 (ранее 040)
Данные, отражаемые в строке 160 6-НДФЛ и строке 140 (НДФЛ рассчитанный, ранее строка 040), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).
К примеру, отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 140 содержит данные об НДФЛ с зарплаты, начисленной за март. В строку же 160 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для мартовского заработка это событие, скорее всего, произойдет уже в следующем месяце — апреле. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.
Суммы налога, отраженные по строкам 160 и 140, могут совпасть, если, например:
Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».
Из него убрали : даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы фактически полученного дохода.
Теперь в нем указывают :
Важно: если НДФЛ удерживали по разным ставкам, то для каждой нужно сформировать свой раздел 1.
Дальше идут блоки из строк 021 и 022. По строке 021 – указывают срок перечисления налога, а по строке 022 – его сумму.
Число заполненных блоков из строк 021-022, зависит от количества доходов, налоги с которых перечисляют в разные сроки. Например: заработная плата, вознаграждение по договорам ГПХ.
В раздел добавили строку 030 и блок строк 031-032.
По строке 030 показывают общую сумму налога, которую вернули в последние три месяца отчетного периода.
Блоки строк 031-032 заполняются по аналогии с блоком строк 021-022. По строке 031 указывают дату каждого возврата, а по строке 032 – сумму возврата.
На что обратить внимание:
На контрольные соотношения внутри раздела:
На новый код КБК для ставки НДФЛ 15 %: 182 1 01 02080 01 0000 110.
Принципы заполнения строки 160 (ранее 070)
Заполнение строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года подчиняется общим правилам. Заполняется она при наличии информации; данные рассчитываются от начала года. Для 1 квартала строку 160 в 6-НДФЛ, соответственно, сформируют цифры, относящиеся к первым трем месяцам календарного года.
Если к подлежащим выплате доходам применяют разные ставки, то число листов раздела 2 равно числу ставок. В отчетности до конца 2020 года несмотря на то что в форме бланка отчета было обозначено наличие всех предусмотренных для него строк, заполнение строки 070 в 6-НДФЛ осуществлялось единожды по всем ставкам.
В форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года данные по строке 160 указываются нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Организация выдавала зарплату и удерживала НДФЛ:
В строку 160 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал пойдут суммы налога удержанного в январе—марте с зарплаты за декабрь—февраль. А налог с мартовской зарплаты присоединится к этой строке уже в полугодовом отчете.
Цифры в строку 160 вносятся по единым для отчета правилам: начиная с крайней левой ячейки. В оставшиеся незаполненными ячейки вносятся прочерки. При оформлении отчета с применением программного обеспечения допустимо оставить пустые ячейки — без прочерков.
Возможна ситуация, при которой данных для заполнения строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года не окажется. Например, при отсутствии в отчетном периоде факта удержания налога. Тогда в ней ставят цифру «0».
О нюансах заполнения отчета по форме 6-НДФЛ с 1-го квартала 2021 года читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите подсказкам от экспертов К+. Это бесплатно.
Новые контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ
ФНС добавило следующие новые контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ:
- строка 110 =, > строка 115. Если обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, отражаемая по строке 110, меньше обобщенной суммы начисленного высококвалифицированным специалистам дохода по трудовым и гражданским договорам (строка 112 + строка 113), которую отражают по строке 115, то указанное нарушение говорит о занижении суммы дохода, начисленного сотрудникам;
- строка 141 > = 155. Если обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, начисленного с дивидендов нарастающим итогом с начала года меньше строки 155, то это свидетельствует о завышении суммы налога на прибыль, подлежащей зачету. По строке 155 отражают сумму налога на прибыль, которая была удержана организацией при выплате ей дивидендов и которую приняли к зачету при расчете НДФЛ с дивидендов физлицу-резиденту;
- строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) = сумме строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке НДФЛ приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных налоговым агентом с указанием в поле «Статус налогоплательщика» кода «3» и «7». Это соотношение применяется к годовому 6-НДФЛ. Нарушение этого равенства говорит о завышении или занижении сумм начисленного дохода;
- строка 155 = сумме строк «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» раздела 2 приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем физлицам этим налоговым агентом. Это соотношение применяется к годовому 6-НДФЛ. Если равенство не соблюдается, сделают вывод о занижении или завышении суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету;
- количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход по трудовым и гражданским договорам, (строка 121) по соответствующей ставке (строка 100) = количеству приложений № 1 к 6-НДФЛ, когда в поле «Статус налогоплательщика» указаны коды «3» и «7». Это соотношение применяется к годовому 6-НДФЛ. Нарушения свидетельствуют о завышении или занижении численности ВКС, получивших доход по трудовым или гражданским договорам, или о том, что не в полном объеме представлены приложения № 1 к 6-НДФЛ.
Обновленные письмом от 18.02.2022 г. № БС-4-11/1981@ контрольные соотношения применяются, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2021 году
Чтобы проверить корректность внесенных данных в рассматриваемые формы, рекомендуется воспользоваться контрольными соотношениями. Новые контрольные соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ заключаются в следующем:
- результат общей суммы начисленного дохода персонала (строка 020 6-НДФЛ) по каждой из применяемых налоговых ставок должен совпадать с итоговым показателем дохода по соответствующим ставкам в форме 2-НДФЛ с учетом аналогичных показателей доходности;
- объем дивидендов (графа 025 6-НДФЛ) должен соответствовать аналогичной позиции, фиксируемой в форме 2-НДФЛ по коду 1010;
- рассчитанный объем налога (ячейка 040 6-НДФЛ) по определенной ставке (ячейка 010 6-НДФЛ) должен соответствовать суммарному количеству перечисляемого НДФЛ с учетом той же ставки по всем позициям 2-НДФЛ и объему налога, отраженному в поле 030 в Приложении к форме 2-НДФЛ;
- информация о размере неудержанного НДФЛ (графа 080 6-НДФЛ) должна отвечать итоговому показателю объема аналогичных позиций из формы 2-НДФЛ, а также общему числу строк 034 из Приложения формы 2-НДФЛ;
- сведения о количестве сотрудников, получивших зарплату из графы 060 6-НДФЛ, должны соответствовать числу обеспеченных в ФНС РФ выписок 2-НДФЛ и количеству приложений к декларации по прибыли.
В условиях, если налоговики обнаружат расхождения между двумя рассматриваемыми формами в тех аспектах, которые должны совпадать, управленцу поступит письменное требование разъяснений, а также, в случае соответствующего постановления инспектора, выписка о штрафе.
Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по закрытому ОП
Как заполнить Титульный лист Отчета по закрытому ОП зависит от того, в какой момент вы подаете 6-НДФЛ — до снятия ОП с учета в ИФНС или после.
Если вы подаете отчет до снятия ОП с учета, то при составлении отчета ничего не меняется. Вы заполняете его как обычный отчет по ОП и подаете его в ИФНС по месту учету этого ОП.
Если же вы подаете отчет после снятия ОП с учета, то вам нужно будет подать этот отчет в ИФНС по месту учета вашей головной организации и при составлении отчета обратить внимание на заполнении следующих Строк Титульного листа Декларации. В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП
В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП.
В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша Головная организация.
В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».
В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.
В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего закрытого ОП.