Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предоставляется ли вычет на ребенка на работе по совместительству». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговики исключили возможность получения стандартного налогового вычета одновременно у двух работодателей. Соответствующее разъяснение опубликовано на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России. Позицию службы представил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Дмитрий Морозов.
Размер детского вычета по совместительству
Налоговый вычет на ребенка за работу по совместительству рассчитывается ежемесячно каждому родителю и состоит из:
- основного, в зависимости от очередности рождения;
- повышенного — за инвалида.
Родителю ребенка-инвалида, в том числе совместителю, полагается налоговая льгота в увеличенном размере. Чтобы рассчитать итоговую сумму, необходимо сложить основной и повышенный вычеты.
|
Основной |
Повышенный |
|
1 400 руб. — за первого и за второго ребенка; 3 000 руб. — за третьего и за последующих. |
12 000 руб. — для родителя, супруга родителя, усыновителя за инвалида до 18 лет и инвалидов I и II групп до 24 лет, если они учатся очно. 6 000 руб. — для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя за инвалида до 18 лет и инвалидов I и II групп до 24 лет, если они учатся очно. |
Кто может предоставлять вычеты по НДФЛ
Согласно статьи 218 НК РФ, детские вычеты по НДФЛ может предоставлять только один работодатель (налоговый агент). При этом работник вправе самостоятельно выбрать, где именно получать ему вычеты: у своего основного работодателя или у того работодателя, у которого он трудится как внешний совместитель.
Важно! Если работник трудится не по трудовому соглашению, а по договору подряда, то он также имеет право на получение вычетов у своего заказчика.
Приняв решение о том, что вычеты работник хочет получать у того работодателя, у которого он трудится по совместительству, ему следует составить соответствующее заявление на имя руководителя, а также предоставить подтверждающие право на вычет документы. К таким документам относят:
- копии свидетельств о рождении каждого из детей;
- паспорт с отметкой о регистрации или расторжении брака (либо свидетельство о браке);
- справка из ВУЗа, подтверждающая, что ребенок учится на дневной форме обучения (если возраст ребенка менее 24 лет).
Если внешний совместитель относится к льготной категории граждан (инвалиды, бывшие военнослужащие и ветераны), то ему полагаются вычеты в 500 и 3000 рублей. Для получения таких вычетов работнику потребуется предоставить документ, подтверждающий право на вычет.
Работодателю при предоставлении вычетов следует учитывать предельную сумму по выплатам. Лимит в данном случае равен 350 000 рублей. Исходя из того, что работодатель осведомлен только о доходах, получаемых в своей компании, то и учитывает он только эти выплаты.
Важно! Лимит для предоставления вычетов по НДФЛ составляет 350 000 рублей. Это означает, что если доход работника нарастающим итогом с начала года достиг этой цифры, то вычеты по НДФЛ ему предоставляться не будут.
Для получения привилегий на детей применяется лимитное значение в 350000 рублей. Если работник претендует на вычет имущественного характера, то ему рекомендуется сначала оформить вычет стандартных видов, а потом учитывать все остальные его типы. Такой принцип расчетов обусловлен законодательными ограничениями по стандартному вычету, предполагающими возможность его использования только в текущем году. Второстепенность вычета за приобретенное имущество обусловлена возможностью перенесения его исчисления на следующий годовой период.
К вычетам социального характера применяются ограничения. Максимальная сумма ограничена 120000 рублями. При этом не учитывается сумма, которая была использована человеком для определенной цели, входящий в список регламентированных обстоятельств. Понятие лимитирования не применяется к некоторым видам лечения, отличающихся дороговизной, по которым человек может получить всю сумму вычета. Она должна быть оформлена в год денежной траты. На следующий год оформление получения денег не может быть произведено.
Как получить налоговый вычет не по основному месту работы
Для оформления налоговой поддержки, утвержденной на федеральном уровне, работнику рекомендуется написать заявление и передать его в бухгалтерию предприятия, где он исполняет трудовые обязанности. Важно отметить тот факт, что бланк заявки на применение льготы утверждается локальной документацией фирмы и не имеет унифицированной формы.
В учет предоставляемой налоговой помощи входят послабления на несовершеннолетних. Например, при определении налоговой базы по налогу, начисляемому на заработную плату работника, из совокупной суммы, полученной им, отнимается по 1400 рублей за каждого малыша, возрастом до 18 лет. Если у мамы или папы больше трех детей, то размер поддержки увеличивается.
Налогоплательщик вправе выбирать, по какому месту работы применять положенные по закону льготы. Чтобы уменьшить конечную налоговую сумму за счет применения послаблений, предоставляемых работникам в соответствии с федеральным законодательством, по основному месту исполнения трудовых обязанностей, нужно заполнить бланк заявки, утвержденный внутренней документацией фирмы и передать его ответственному за применение льгот лицу. Подкрепляют заявку бумагами, свидетельствующими о наличии права на предоставлении государственной поддержки.
Кто может предоставлять вычеты по НДФЛ
Согласно статьи 218 НК РФ, детские вычеты по НДФЛ может предоставлять только один работодатель (налоговый агент). При этом работник вправе самостоятельно выбрать, где именно получать ему вычеты: у своего основного работодателя или у того работодателя, у которого он трудится как внешний совместитель.
Важно! Если работник трудится не по трудовому соглашению, а по договору подряда, то он также имеет право на получение вычетов у своего заказчика.
Приняв решение о том, что вычеты работник хочет получать у того работодателя, у которого он трудится по совместительству, ему следует составить соответствующее заявление на имя руководителя, а также предоставить подтверждающие право на вычет документы. К таким документам относят:
- копии свидетельств о рождении каждого из детей;
- паспорт с отметкой о регистрации или расторжении брака (либо свидетельство о браке);
- справка из ВУЗа, подтверждающая, что ребенок учится на дневной форме обучения (если возраст ребенка менее 24 лет).
Как получить налоговый вычет не по основному месту работы
Сотрудник, работающий в нескольких местах и имеющий право на стандартный вычет по НДФЛ (к примеру, детский), вправе получать его у любого из своих работодателей, в том числе у того, у которого трудится в качестве внешнего совместителя (Письмо Минфина от 30.06.2014 N 03-04-05/31345 ). Ведь в НК РФ прямо указано, что вычеты предоставляются сотруднику одним из налоговых агентов, выплачивающих этому сотруднику доход (п. 3 ст. 218 НК РФ). И если их несколько, то работник вправе сам выбрать, к кому из них обратиться за вычетом. При этом работник должен быть налоговым резидентом РФ, а его доходы – облагаться НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина от 27.10.2017 N 03-04-05/70750 ).
Напомним, что вычет на ребенка предоставляется работнику до тех пор, пока сумма полученных им доходов в текущем году не достигнет 350 тыс. руб. То есть за тот месяц, в котором указанный лимит превышен, вычет уже не предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При подсчете доходов налоговый агент (работодатель), предоставляющий вычет, учитывает нарастающим итогом только те выплаты, которые сам и начислил. Доходы, получаемые работником на других местах работы, не берутся в расчет, даже если сведения о них есть и они давно превысили 350 тыс. руб.
Если же у вас трудится работник – внутренний совместитель, то при подсчете его суммарного дохода учитываются все выплаты, полученные им в вашей организации.
Чтобы получить детский вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок старше 18 лет, то понадобится также справка из учебного заведения о том, что ребенок является учащимся по очной форме обучения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты
Что касается детских вычетов, то предоставлять их может только один из работодателей или налоговый агент (218 НК РФ). Выбрать у какого именно работодателя получать вычеты работник может самостоятельно: либо у основного работодателя, либо у работодателя по совместительству. Кроме того, если работник трудится по договору подряда, то вычеты он может получать у заказчика. В том случае, если работник хочет получать вычеты на детей в компании, где он трудится по совместительству, ему необходимо написать на имя руководителя заявления, а также предоставить некоторые документы, подтверждающие его право на вычет:
- Свидетельства о рождении на каждого ребенка (предоставляется копия);
- Паспорт, в котором есть отметка о браке, либо о его расторжении. Вместо этого может быть предоставлено свидетельство о регистрации брака;
- Справка из ВУЗа, если ребенок работника учится на дневном отделении, а его возраст менее 24 лет.
Справку о том, что работник не получает вычеты у других работодателей требовать нельзя, как и справку 2-НДФЛ с других мест работы. Налоговая ответственность в этом случае ложится полностью на работника, например, за то, что работодатель удержит НДФЛ в неполной сумме. Об этом следует уведомить работника, для чего в заявлении ему следует указать следующее: «обязуюсь сообщать сведения, необходимые для правильного расчета НДФЛ». Приведем образец такого заявления.
Доход официально трудоустроенных лиц облагается налогом в 13 процентов. Расчетные и финансовые вопросы возложены на ответственное лицо субъекта хозяйствования, которым чаще всего является бухгалтер. Средства перечисляются на бюджетный счет, откуда они перераспределяются на различные нужды, к числу которых относятся пособия, материальная помощь и заработная плата бюджетным работникам.
В некоторых ситуациях разрешается не взимать налог, уменьшить его сумму или вернуть работнику ранее перечисленные в государственную казну деньги.
Налоговые вычеты по НДФЛ для внешнего совместителя определяются суммой дохода, с которого не удерживаются налоги. Показатель также может интерпретироваться как возврат ранее уплаченных средств с заработной платы физического лица в связи с расходами, обусловленными обстоятельствами и фактами из перечня Налогового Кодекса.
Особенности исчисления при внутреннем совместительстве в 2021 году
Внутреннее совместительство характеризуется совмещением профессий и должностей внутри одной компании.
Внутренний совместитель имеет два трудовых договора в разрезе двух должностей (ст. 60.1 ч. 1 ст.282 ТК РФ). При этом при заполнении табеля в организации бухгалтер выделяет две строки для такого сотрудника. Зарплата также начисляется в разрезе каждой должности (п.2.ст.226 НК РФ). Доходы такого сотрудника в налоговом аспекте учитываются всей суммой в виде совокупного дохода по всем направлениям с начала года. В этих же документа рассчитывается сумма всего НДФЛ. А при расчетах все положенные по законодательству вычеты применяются к общей сумме полученного работником дохода.
К социальному вычету относят вычет, получаемые на лечение и обучение. Предоставляются работнику той организации, в которой он захочет их получить. При этом не имеет значение является ли эта организация основным местом работы или по совместительству. Но работодатель предоставляет вычет только по тем доходам работника, которые он у него получает.
Важно! Предоставляя работнику вычет, работодателю следует убедиться, что налоговое уведомление составлено для него. Для этого нужно сверить наименование и реквизиты компании.
Получить социальный вычет можно в тот же год, в котором работником были потрачены деньги на лечение и/или обучение. Например, если указанные расходы работник понес в 2021 году, то за вычетом обратиться к работодателю можно до конца 2021 года (291 НК РФ).
Как получить налоговый вычет не по основному месту работы
Государственная помощь в отношении уплаты НДФЛ предоставляется семьям, имеющим детей. Причем воспользоваться вычетом может как мама, так и папа.
С другой стороны, налогоплательщик, претендующий на льготу, может работать не в одном месте. В таком случае, поддержка предоставляется лишь у одного работодателя.
Однако место применения льготы не имеет значения. Сотрудник вправе просить ее предоставления, как у основного нанимателя, так и у компании, где он осуществляет трудовые функции по совместительству.
Согласно действующему налоговому законодательству РФ, работник может претендовать на получение налоговых вычетов по одному из мест работы. При этом не имеет значения, при каких условиях он осуществляет трудовые функции.
То есть, сотрудник может получать СНВ как по основному месту работы, так и по совместительству.
Но, при потере должности, где работник предъявлял СНВ, он вправе попросить применить налоговые вычеты у совместителя. Для этого достаточно написать заявление по установленному образцу локальными НПА организации.
Работодатель, получивший заявление от работника на вычет, не обязан проверять, подавал ли этот работник аналогичное заявление на других местах работы. Такие действия остаются на совести самого работника и ему же самому придется за них отвечать.
Однако стоит предупредить сотрудника о том, что так делать нельзя. Ведь о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов у нескольких налоговых агентов проверяющие все равно узнают. Сопоставив отчетность от разных работодателей, налоговики выявят нарушение и потребуют, чтобы работник доплатил НДФЛ в связи с неправомерным получением вычета у второго работодателя.
Вместе с тем, если вы решите проявить бдительность, то можете запросить у работника справку 2-НДФЛ с его другого места работы за текущий год. Если из нее будет следовать, что там он вычет не получает, то у вас будут все основания начать предоставлять ему вычет с чистой совестью.
На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются резидентами РФ и имеют детей на обеспечении. Вычеты предоставляются родителям и их супругам, приемным родителям и их супругам, усыновителям, опекунам или попечителям детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.
В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от11.11.2021 N 03-04-06/91050, от 22.12.2020 N 03-04-05/112670).
Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (в том числе приемный). По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен отказаться от вычета (этот факт нужно подтвердить заявлением). Также право на двойной вычет имеет единственный родитель (усыновитель, опекун, попечитель).
Расчет НДФЛ онлайн в Контур.Бухгалтерии в несколько кликов
Получить бесплатный доступ на 14 дней
Спорные ситуации возникают при разводе:
- безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
- другой родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
- если родитель-алиментоплательщик вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет (Письмо Минфина от 10.08.2016 N 03-04-05/46762);
- дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. Т.е. при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка. Однако если брак сожителей не зарегистрирован, каждый из них считает детей по отдельности.
В 2022 году вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника, облагаемый по ставке 13 %, с начала года не превысит 350 000 рублей. От чиновников поступало предложение увеличить лимит до 400 000 рублей, но пока его отклонили. Начиная с месяца, когда доход работника превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.
Налоговые вычеты по НДФЛ на детей
Налоговый агент или банк могут представить уточненные сведения, приводящие к уменьшению суммы налога, возвращенной физлицу в связи с предоставлением вычета. Тогда ИФНС в течение 5 дней принимает решение об отмене полностью или частично решения о предоставлении вычета полностью или частично.
В течение 3-х дней такое решение с суммой подлежащих возврату физлицом налога и/или процентов размещают в личном кабинете.
Возместить бюджету излишне полученное в рамках вычета нужно в течение 30 календарных дней со дня направления указанного решения через личный кабинет.
Упрощённый порядок получения имущественных и инвестиционных вычета по НДФЛ не отменяет действие общего порядка их предоставления – посредством подачи декларации 3-НДФЛ. Эти нормы тоже были соответственно уточнены.
Основное изменение в том, что при обращении физлица с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) подтверждение права на получение имущественных и социальных вычетов приходит сразу налоговому агенту, а не сначала работнику. Так, конечно, более логично и быстрее.
Плательщикам НДФЛ, которые платят налог по месту работы, статьей 218 Налогового кодекса РФ положен стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. Он положен:
- родителям,
- усыновителям,
- опекунам,
- приемным родителям,
- супругам родителей.
Главное условие — дети находятся на их попечении. В статье 218 НК РФ определено, до какого возраста налоговый вычет на детей предоставляется работодателем — минимум до достижения ребенком совершеннолетия.
ВАЖНО! Стандартный вычет на несовершеннолетних положен двум родителям одновременно, если один из них от него откажется, то второй вправе оформить в двойном размере.
Размер суммы возврата зависит от количества детей налогоплательщика:
на первого и второго — 1400 рублей в месяц;
на третьего и последующих — 3000 рублей в месяц.
Первый ребенок всегда остается первым, даже если стал совершеннолетним и возврат налога за него больше не делают. Для супругов действуют особые правила. Рассмотрим на примере:
У супругов в зарегистрированном браке трое детей. Брак заключен второй раз. Один сын не является родным сыном мужа, и ему 16 лет. Совместных сыновей у пары двое. Оба супруга работают и вправе претендовать на стандартный возврат НДФЛ. Они оба получат его в размере:
- 1400 рублей за сына 16 лет;
- 1400 рублей за первого совместного сына;
- 3000 рублей за второго совместного.
Если бы супруги жили в гражданском браке, то им считали бы только их кровных детей. В этом случае муж получал бы на двоих сыновей по 1400 рублей.
Смерть одного из детей не уменьшает положенную родителям сумму вычета.
Повышенные суммы стандартного вычета по НДФЛ предусмотрены за несовершеннолетних с установленной группой инвалидности:
- для родителя, его (ее) супруги и усыновителя — 12 000 рублей;
- для опекуна, попечителя, приемного родителя и его (ее) супруги — 6000 рублей.
Этот возврат денег предоставляется только на того ребенка, которому установлена инвалидность, на остальных детей действуют стандартные суммы.
В некоторых случаях работодатель предоставляет льготу в двойном размере:
- если один из родителей от нее отказался и предоставил подтверждение этого;
- если родитель является единственным.
Обратите внимание, что стандартный возврат НДФЛ положен только при условии получения налогооблагаемого дохода. Если мать находится в отпуске по уходу или человек не работает, то она ему не положена.
Вычитать положенные суммы из дохода начинают с момента рождения ребенка и продолжают до конца года, в котором он достиг установленного возраста. Вот пример:
Никите Петрову исполнилось 18 лет в июне 2021 г. Бухгалтерия на работе его отца Порфирия Петрова продолжит уменьшать его доход в целях налогообложения НДФЛ до декабря 2021 г. включительно.
|
На кого распространяется вычет |
Размер вычета |
|
|
|
|
Стандартный налоговый вычет на детей в 2022 году: оформление и получение
При определении размера вычета очередность детей учитывается в зависимости от даты их рождения: от старшего к младшему. При этом, если старшему уже исполнилось 18 лет или 24 года (при очном обучении) и право на получение на него льготы у родителя пропало, он все равно учитывается в очередности.
Пример
Например, если в семье трое детей, двое из которых уже совершеннолетние и не обучаются по очной форме, а третьему 15 лет, то родители могут получать на него дополнительный доход как на третьего — 390 рублей в месяц (13% от 3000 рублей).
Налоговая льгота полагается с месяца рождения ребенка до года, когда ему исполнится 18 лет, независимо от месяца наступления совершеннолетия. Даже если день рождения в январе, вычет родителю все равно положен до конца года (или до месяца достижения максимального лимита по сумме заработной платы).