Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая оптимизация: платим государству с умом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Российское налоговое законодательство подвержено постоянным изменениям и уточнениям. В отечественные нормативные документы регулярно вносятся поправки, как уточняющие отдельные методы расчета налоговой базы, так и кардинально меняющие принципы организации учета или начисления и уплаты определенных налогов.
Элементы налоговой оптимизации
Элементами налоговой оптимизации являются:
-
система контроля за правильностью начисления налогов и своевременной уплатой налогов в бюджет;
-
оптимизация налоговых обязательств;
-
точное исполнение налоговых обязательств;
-
недопущение возникновения дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сроки, которые превышают срок исковой давности;
-
система бухгалтерского и налогового учета, которая дает возможность получать своевременную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.
Оптимизация налоговой нагрузки и минимизация налоговых рисков
Руководителям и главным бухгалтерам компаний зачастую некогда следить за всеми этими нюансами, кроме того, им не всегда удается правильно оценить масштаб тех или иных новшеств и последствия их внедрения для собственного бизнеса. Однако незнание налогового законодательства и неумение правильно использовать законные методы минимизации налоговых выплат приводят к самым серьезным последствиям:
- неэффективному ведению бизнеса;
- наложению всевозможных штрафных санкций;
- возникновению административной или уголовной ответственности для руководителей и собственников бизнеса.
Именно поэтому грамотное налоговое планирование, осуществленное силами профессиональных бухгалтеров аутсорсинговой компании, приобретает все большую популярность среди бизнесменов, предпочитающих вести свое дело на принципах честности и открытости.
Методы оптимизации налоговой нагрузки
Специалисты-налоговики обычно предоставляют своим клиентам план, включающий целый комплекс мер по снижению налоговой нагрузки. Они достаточно разнообразны, но наиболее эффективными следует признать:
- правильный выбор системы налогообложения, правовой формы компании, ее юрисдикции и вида деятельности;
- обоснованное применение налоговых ставок;
- оптимизация налога на прибыль;
- правильное использование налоговых льгот.
Эти, вполне законные, с точки зрения наших законодателей, методы способствуют значительному снижению налоговой нагрузки и повышению общей рентабельности бизнеса.
Снижение налоговых рисков представляет собой целый комплекс действий, которые осуществляются по нескольким направлениям:
- снижение рисков на предприятии – оно включает ежегодную актуализацию налоговой политики компании, учет инвестиционных и управленческих рисков;
- тесное взаимодействие с налоговыми органами – регулярная сверка налоговых расчетов, письменных запросы по особенностям правоприменения отдельных положений Налогового кодекса и иных нормативных актов;
- регулярная работа с контрагентами компании – текущий мониторинг заключаемых договоров.
Схема №1. Перераспределение затрат и оборотов с НДС и без налога предполагает раздел затрат с НДС на компанию, работающую по общему режиму налогообложения, а без НДС – на упрощенке. По такому же принципу делятся и покупатели. Доказать свою правоту в суде получится, если компании работают самостоятельно, не подчиняясь единому центру на разных территориях, с различным товаром и прочее.
Схема №2. Замена части выручки платежами, не связанными с реализацией заключается в предоставлении покупателю скидки с последующим ее возмещением за счет других платежей. Такая схема не вызовет подозрений, если использовать ее редко и выбрать правильное основание для платежа (неустойка, штраф, обеспечительный платеж и прочее).
Для расчета налога на имущество за налоговый период 2022 года во всех регионах (за исключением ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области) в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога действуют понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:
- 0,4 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
- 0,6 — для десяти регионов (Республики Алтай, Крыма, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
- 10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
- 0,6 в отношении объекта, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) исходя из кадастровой стоимости — применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Срок уплаты налог на прибыль и авансовых платежей останется неизменным – это касается, как налога за год, так и ежемесячных и ежеквартальных платежей.
Но декларацию следуют предоставлять в налоговые органы теперь до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
|
Вид декларации |
Срок |
|
Декларация по налогу на прибыль за год |
Не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) |
|
Декларация по налогу н прибыль за отчетный период (квартал) |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
Какие страны входят в оффшорные зоны?
Самые низконалоговые оффшорные зоны – это острова-оффшоры, среди которых Сейшелы, Кипр, Невис, БВО, Маршалловы острова, Острова Мэн и Кука, а также многие другие. Конечно, сегодня ОЭСР и ФАТФ строго контролируют законы таких стран, в том числе по налогам и банковским продуктам, однако общие особенности и плюсы таких территорий сохранились:
- Простая процедура регистрации оффшорной компании, например на Карибских островах, даже без личного присутствия учредителя.
- Низкие или нулевые налоговые ставки на мировую прибыль.
Условно список оффшорных зон можно разделить по географическим признакам и условиям регистрации бизнеса и его налогообложения. Так, в 2023 году к оффшорным зонам относятся:
- Классические оффшорные зоны, регистрация международных компаний в которых дает право на применение нулевых налогов для большинства сфер деятельности. Если добавить к данным плюсам трастовые корпорации, то такой вариант позволяет получить практически полную конфиденциальность и высокий уровень защиты капитала.
- Оффшорные зоны Европы состоят из государств, где есть отдельные низконалоговые зоны и предусмотрены специальные условия, при выполнении которых, нерезидентная компания имеет право на снижение налогов практически до нулевой отметки.
- Крупные мировые юрисдикции – азиатские оффшорные зоны (Китай, Гонконг, Сингапур).
- Другие государства, где также есть свои отдельные оффшорные зоны – США, Канада, Новая Зеландия и т.д.
- Низконалоговые зоны, которые можно условно отнести к оффшорным – Турция (СЭЗ), ОАЭ (Фризона), Грузия (СИЗ), Россия (САР и ОЭЗ). Во всех представленных юрисдикциях российские предприниматели могут свободно открыть свой бизнес даже во время санкционного давления и мирового кризиса.
Оффшорные острова и территории – преимущества
Плюсы офшоров и оффшорных зон для предпринимателей и иностранных инвесторов:
- Отсутствие валютного контроля.
- Низкие налоги на мировой доход.
- Защита активов от судебных исков иностранных государств, родственников и кредиторов.
- Доступ к лучшим банкам, хранение в которых финансового состояние в настоящее время является весьма значительным.
- Высокий уровень конфиденциальности бенефициаров за счет закрытых реестров, банковской тайны и использования законных офшорных схем, например, через трасты и фонды.
- Отсутствие требований по бухучету и финансовой отчетности на островах и в странах оффшорах, если нерезидентная компания получает прибыль из иностранных источников.
- Расширение клиентской и партнерской сети в Европе и Азии.
НДС, налог на прибыль, серые схемы и как от них уйти.
1. Причины, по которым бизнес может работать не легально. Чёрные, серые, белые схемы и их оттенки. Новая стратегия государства по борьбе схемами: «налоговый беспредел» в интересах бюджета. 2021 год — год борьбы с «площадками оптимизации НДС». Что в этой ситуации делать налогоплательщику на фоне кризиса? Экономить на всём, включая налоги, комиссии банков и расходы на налоговую схемотехнику!
2. «Налоговые разрывы» и «источники разрыва». Их автоматическое выявление в рамках АСК НДС-2, ПП «Контроль НДС» и ППА-Отбор. «Полуавтоматическое» выявление выгодоприобретателей по ним. Как налогоплательщики пытаются «обмануть» «Биг Дату» от ФНС («замена цепи», маскировка реального выгодоприобретателя и создание «фейковых» выгодоприобретателей, «сомнительная задолженность», использование операций, по которым не производится сравнение с данными контрагента, вычеты от заводов/комбинатов/крупнейших налогоплательщиков/импортёров…).
3. Альтернатива серым схемам, дающая тот же результат, но без «разрывов». Принципиальная невозможность экономии НДС белыми схемами и случаи, когда это все же возможно. Законные альтернативы однодневкам (только для законных целей!):
- перевод всех или части оборотов на спецрежимников при наличии покупателей (заказчиков), реализацию которым можно проводить без НДС по любой причине, их выявление, мотивация или создание;
- манипулирование добавленной стоимостью (перераспределение расходов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т.ч. разовые убыточные сделки с обоснованием цены, создание безНДСных доходов). «Биржа белого НДС»;
- «рокировка» налоговой нагрузки: вместо воровства НДС — законная оптимизация (в т.ч. отсрочка) и избежание переплат всех других налогов.
4. Низконалоговые субъекты: субъекты спецрежимов, в т.ч. из «низконалоговых» регионов, ИП на общей системе, физлица в разовых сделках, компании-нерезиденты, налогоплательщики, имеющие убытки и/или переплату НДС и др. Способы и условия переноса на них налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Механизм трансфертных цен. «Затратные механизмы»:
- нефиктивные услуги, работы,
- проценты по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере,
- страхование реальных рисков в несхемных страховых компаниях,
- платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. лицензионные и франчайзинговые,
- плата за залог или поручительство, делькредере,
- штрафные санкции, возмещение ущерба, убытков и потерь,
- платежи за увеличенный срок и/или объём гарантийных обязательств.
27 мая 2022 г. (пятница)
- 10:00-17:30 Работа семинара
- 11:30-12:00 Кофе-брейк
- 13:30-14:30 Обед
Обналичка, банковский финмониторинг/комплаенс, зарплатные схемы
5. Обналичивание. Для чего используется:
- чёрная зарплата и доходы собственников бизнеса;
- оплата расходов, которые не хочется/не получается/сложно/не выгодно проводить официально;
- незаконная деятельность (взятки, откаты…);
6. Законные альтернативы обналичиванию (только для законных целей!):
- в каком случае выплата зарплаты на спецрежимах сохраняет актуальность. Льготы по страховым взносам: для МСП, для ИТ-компаний, с «больших зарплат», для резидентов ОЭЗ, ТОСЭР, «Сколково» и др.;
- дивиденды от компаний на спецрежимах или от компании-нерезидента. Нюансы, рекомендации. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями. Выплаты из прибыли в АО, ООО, производственном кооперативе. Расчет эффективности,
- договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда, проценты, роялти и пр. Риски переквалификации в трудовые отношения. Минимизация рисков имущественной ответственности предпринимателя. Расчёт эффективности,
- дарение физлицом денег, заработанных в качестве ИП, как легальная альтернатива обналичиванию. Как получать наличные и избежать блокировки/закрытия расчётных счетов — способы получения наличных предпринимателем. Свободно используемые безналичные средства ИП — альтернатива кэшу? Проблемы, ограничения и нюансы. Рекомендации по выбору банков с учётом усилий ЦБ РФ по снижению объёма «сомнительных операций»;
- платежи от компаний-нерезидентов на корпоративные пластиковые карты иностранных банков, а также на личные российские карты: зарплата, гонорары, компенсации, дивиденды и иные легальные доходы,
- выплата процентов;
- выплата различных компенсаций;
- аренда имущества у физлиц или закупка у них ТМЦ;
- суточные.
Какие налоги платить при ОСНО?
Сколько придется заплатить при переходе на ОСНО с 2023 года:
|
ЮЛ |
ИП |
| Налог на прибыль организаций – 20 %. | НДС – 20 %. |
| НДС – 20 %. | НДФЛ – 13–15 %. |
|
Имущественные налоги (при наличии собственности). |
Кто и как будет платить новый налог
Заместитель министра по налогам и сборам Игорь Скринников во время июльской пресс-конференции отмечал, что существует «запрос общества» на расширение видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые.
— Мы исходим из того, что разрешено должно быть все, что прямо не запрещено. Под запрет, безусловно, будет подпадать деятельность, которая лицензируется, которая требует специальных разрешений, и розничная торговля, — отметил Игорь Скринников.
Все остальное, добавил он, МНС предлагает «к разрешению» для самозанятых. Сейчас уже подготовлен законопроект о внесении изменений в Гражданский кодекс, и предполагается, что там будет расширен перечень видов деятельности, которыми смогут заниматься физлица с 2023 года.
В МНС Onlíner уточнили, что уплата налога на профессиональный доход в бюджет будет осуществляться с 2023 года ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным месяцем).
При этом предоставление налоговых деклараций по налогу на профессиональный доход не предусмотрено и не потребуется.
Для уплаты налога на профессиональный доход физлицо обязано будет использовать смартфон или компьютер, а также установить приложение «Налог на профессиональный доход». Оно уже тестируется, и «к концу 2022 года цифровая платформа будет окончательно готова для использования».
В ведомстве также напомнили, что налог на профдоход составит 10% от размера выручки для тех самозанятых, которые будут получать доход от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей, при условии, что величина такого дохода в год не превысит 60 тыс. белорусских рублей. В случае превышения этой суммы величина налога составит 20%.
При этом, если доход самозанятому будет поступать от нерезидентов (физических лиц и субъектов хозяйствования) или физических лиц — резидентов, то ставка налога составит 10% от выручки независимо от ее размера.
Кому (не) выгодно становиться самозанятым?
Заместитель министра по налогам и сборам Игорь Скринников допускает определенный переток индивидуальных предпринимателей в категорию самозанятых с 2023 года. Кому из «ипэшников» будет выгодно становиться самозанятыми, а кому нет?
В стране около 270 тыс. индивидуальных предпринимателей, при этом 84% из них не используют, по данным Минфина, наемный труд.
— Индивидуальные предприниматели до последнего времени не переходили в категорию самозанятых потому, что возможности последних были весьма ограничены, — подчеркнула в комментарии Onlíner налоговый консультант Вера Солянкова.
За нарушение правил, установленных государством, самозанятым может грозить штраф до ста базовых величин, уточнила эксперт.
— На данный момент определено много видов деятельности, для осуществления которой необходима регистрация ИП и вы не можете быть самозанятым. Например, это аренда и прокат транспорта, стоматологическая, консалтинговая, маркетинговая и рекламная деятельность.
Если такая деятельность будет разрешена самозанятым и они смогут оказывать соответствующие услуги юрлицам, то к ним теоретически могут присоединиться и сегодняшние «ипэшники», не использующие наемный труд.
— Говорить про массовый переход предпринимателей в самозанятые пока рано, мы все еще многого не знаем о налоговых новациях 2023 года. Но в случае некоторых изменений, которые анонсированы, можно ожидать, что к самозанятым присоединится существенный процент ИП, — полагает Вера Солянкова.
Хотя при условии, что «ипэшники» готовы самостоятельно заниматься бухучетом и подготовкой налоговой отчетности, в некоторых случаях у них фискальная нагрузка может быть ниже, чем у самозанятых, уточнила эксперт.
Дальнейшее смещение фокуса с платной рекламы на SEO
Дмитрий Кононов, маркетолог Angels IT: «Рекламы в Google у российских пользователей больше нет, и в ближайшее время ее возвращения вряд ли стоит ожидать.
Многим компаниям пришлось вносить изменения в стратегию продвижения. Особенно тем, кто приводил лидов в первую очередь через контекстную рекламу Google, а также из других запрещенных площадок.
В глобальном смысле условия работы изменились, конечно, для всех. Яндекс остался единственной площадкой для платного поискового продвижения, из-за чего цены на размещение рекламы сильно штормило на протяжении последних 10 месяцев. В некоторых сферах компании отмечали рост стоимости клика на 100-200%.
Поэтому на первый план выходит традиционное SEO-продвижение — через контент, а не через закупку рекламы. Строится оно (как, впрочем, и раньше) на пользе для пользователей, использовании всех доступных площадок и видов контента.
Сегодня недостаточно собрать семантику для сайта и «запилить» 100 текстов сомнительного качества с кучей ключей, чтобы попасть на злачные позиции в выдаче. Приходится долго и кропотливо работать, создавать экспертные публикации на собственном сайте и дополнительных площадках, делать видео-контент, работать с репутацией и отзывами».
Борьба за органический трафик
Александр Шестаков, руководитель направления ссылочных продуктов Links.Sape: «В 2023 году SEO ждут изменения, обусловленные событиями, произошедшими в отрасли за этот год. Так, глобально изменились пропорции трафика: в России была ограничена работа некоторых социальных сетей и площадок для размещения контента и рекламы. Google Ads прекратил работу в российском сегменте интернета, что привело к многократному увеличению стоимости лида в Яндексе и сделало ее нерентабельной для бизнеса.
При этом органический поиск сохранит актуальность в любом случае. SEO-продвижение продолжит работать и приносить лиды. В 2023 году можно прогнозировать увеличение влияния SEO, как маркетингового канала. Так, с помощью поискового продвижения можно уравновесить постоянно растущий бюджет на рекламу в Яндексе.
После продажи сервисов «Новости» и «Дзен» Яндекс сделал шаг в сторону минимализма. Скоро привычная лента событий исчезнет с главной страницы поисковика, сосредоточив внимание пользователя на поисковой строке и выборе региона.
Но надо следить за новыми инструментами, например «Поиском по товарам» Яндекса, который появился в 2022 году — в выдаче теперь есть вкладка «Товары», где отображены превью карточек из интернет-магазинов».
Покупательная способность населения падает несколько лет
Павел Доев, коммерческий директор, «Сити групп»
Каждый владелец фирмы ищет способ как уменьшить себестоимость. Налоги увеличивают расходы на работника в полтора раза. Не удивительно, что директора фирм думают над тем, как им снизить эти расходы.
Но помимо простого математического расчета есть еще ряд причин, которые усиливают их мотивацию.
Во-первых, а нашей стране распространено мнение, что бюджет, собранный из налогов, либо расхищается, либо используется неэффективно.
Во-вторых, если бизнесмен все-таки решит выплачивать абсолютно все налоги, он окажется в намного более проигрышном положении по сравнению с другими участниками рынка, которые еще не готовы работать «в белую».
В-третьих, есть понимание, что чем выше контроль со стороны налоговой, включая цифровой контроль, тем выше себестоимость товара или услуги.
Обычно при росте себестоимости производители стараются поднять цены. Но так как в стране уже несколько лет покупательная способность населения падает, простое повышение цены может оставить фирму без заказов. И многим фирмам придется закрыться.
Понимая это, государство вряд ли будет реализовывать идею тотального контроля за расходами. И, скорее всего, давление будет рано или поздно ослаблено.
Можно ли в 2023 году платить налоги по старым правилам
Если коротко ответить на данный вопрос, то нет, нельзя. С 1 января 2023 года порядок уплаты налогов и страховых взносов будет изменен для всех без исключения организаций, ИП и физлиц. С указанного момента все налоги и прочие обязательные платежи, кроме единичных случаев, нужно будет платить единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). ЕНП и ЕНС станут безальтернативным способом уплаты налогов, обойти который не получится.
Уплата налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов будет осуществляться на ЕНС, открытый налогоплательщику, путем перечисления на него ЕНП (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Деньги будут накапливаться на ЕНС и списываться оттуда налоговиками по мере наступления сроков уплаты того или иного налога. Списание и зачет средств, накопленных на ЕНС, будут производиться на основании уведомлений об исчисленных суммах налогов, которые организации и ИП станут направлять в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов или страховых взносов, а также деклараций и расчетов.